Steueroptimierung – polnische GmbH
Steueroptimierung in Polen ist ein Begriff, der in keinem Steuergesetz definiert ist. Er kann jedoch auf verschiedene Weise verstanden werden. Grundsätzlich umfasst er Maßnahmen zur Verringerung der Steuerbelastung der Steuerpflichtigen.
Wichtig ist, dass eine korrekte Durchführung der Steueroptimierung in Polen nicht nur eine Analyse der Steuervorschriften erfordert. Um die Steuerbelastung zu reduzieren, muss auch berücksichtigt werden, was das Unternehmen in Zukunft erwarten könnte. Es ist notwendig, zukünftige Einnahmen und Kosten des Unternehmens abzuschätzen. Es lohnt sich auch zu überlegen, ob Ereignisse eintreten könnten, die einen großen Einfluss auf die Geschäftstätigkeit haben werden.
Maßnahmen zur Steueroptimierung können in zwei Arten unterteilt werden. Die erste umfasst Maßnahmen, die im Einklang mit dem Inhalt und dem Zweck der Vorschriften durchgeführt werden. Die zweite besteht darin, Steuern zu vermeiden oder zu umgehen.
Steuervermeidung kann als gesetzeskonforme, aber den Zielen der Vorschriften widersprechende Handlung angesehen werden. Sie basiert auf der Ausnutzung von Gesetzeslücken oder Unklarheiten in den Vorschriften. Solche Maßnahmen können von den Steuerbehörden angefochten und die vom Steuerpflichtigen erzielten Vorteile annulliert werden.
Die Steuerhinterziehung hingegen besteht darin, dass Steuerpflichtige entgegen den Vorschriften handeln. Dazu gehört beispielsweise:
- Nichtangabe von Einkünften,
- Überhöhung der Kosten,
- Vorsätzliche Nichtzahlung von Steuern,
- Angabe falscher Informationen.
Legale Steueroptimierung kann in einer polnischen GmbH sehr nützlich sein. Es ist jedoch zu beachten, dass die Grenze zwischen legaler Steueroptimierung und illegaler Steuervermeidung oder Steuerhinterziehung manchmal schmal ist. Jede Entscheidung der Steuerpflichtigen in diesem Bereich sollte daher sorgfältig analysiert werden.
Methoden der Steueroptimierung in einer polnischen GmbH. Wie kann man die Einkommensteuer gesetzeskonform senken?
Dienstleistungen für das Unternehmen und wiederkehrende unbare Leistungen der Gesellschafter
Eine Möglichkeit, die Steuer (einschließlich Körperschaftsteuer) zu senken, besteht darin, dass Gesellschafter Dienstleistungen für die polnische Gesellschaft erbringen. In einer polnischen GmbH können die Gesellschafter Dienstleistungen hauptsächlich im Rahmen ihrer eigenen Geschäftstätigkeit erbringen. Es ist auch möglich, wiederkehrende unbare Leistungen einzuführen.
Wiederkehrende unbare Leistungen sind in Art. 176 des polnischen Handelsgesetzbuches (pol. KRS) aufgeführt. Die Gesellschafter einer GmbH können diese Leistungen nur aufgrund des Gesellschaftsvertrags erbringen. Im Gesellschaftsvertrag müssen die von den Gesellschaftern zu erbringenden Tätigkeiten genau und konkret festgelegt werden. Die Vergütung sollte auf Marktniveau festgesetzt werden. Die GmbH sollte diese auch dann an die Gesellschafter zahlen, wenn sie keinen Gewinn erzielt.
Die Erbringung von Dienstleistungen gemäß Art. 176 KRS muss wiederholbar sein. Aus Sicht des Unternehmens und des Gesellschafters ist es wichtig, dass es sich nicht um eine kontinuierliche Leistung handelt. Eine kontinuierliche Dienstleistung liegt vor, wenn es keine klaren Unterbrechungen zwischen den ausgeführten Tätigkeiten gibt. Die kontinuierliche Erbringung von Dienstleistungen bedeutet, dass ihr Anfang oder Ende nicht getrennt werden kann. Beispiele für solche kontinuierlichen Leistungen können Kundenbetreuung, Beratung oder Vermietung sein.
Die Vergütung für wiederkehrende unbare Leistungen ist eine Betriebsausgabe der polnischen GmbH. Das bedeutet, dass das Unternehmen dadurch seine Körperschaftsteuerverpflichtung verringern kann.
Auf der Seite des Gesellschafters wird diese Vergütung gemäß der Einkommensteuertabelle besteuert. Bis zu einem Einkommen von 120.000 PLN im Steuerjahr zahlt der Gesellschafter nur 12% Einkommensteuer. Zusätzlich kann er den Steuerfreibetrag von 30.000 PLN nutzen. Gleichzeitig unterliegt diese Vergütung nicht den Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen. Wichtig ist jedoch, dass die erbrachten Leistungen tatsächlich wiederkehrend und nicht kontinuierlich sind. Andernfalls kann die polnische Sozialversicherungsanstalt (ZUS) die Zahlung von Beiträgen wie bei einem Werkvertrag verlangen.
Eine weitere Methode der Steueroptimierung kann die Vermietung von Privatvermögen des Gesellschafters an die polnische GmbH sein. Dies erfordert keine Geschäftstätigkeit des Gesellschafters. Die Vermietung kann im Rahmen der sogenannten privaten Vermietung erfolgen. Wie bei den anderen Dienstleistungen ist es wichtig, dass die Miete auf Marktniveau festgelegt wird.
Durch die Erbringung der oben genannten Dienstleistungen ist es möglich, einen Teil der Gewinne der polnischen GmbH praktisch einmalig zu besteuern. Einerseits wird die Vergütung für die Dienstleistungen auf der Seite des Gesellschafters besteuert, andererseits stellt sie eine Ausgabe für das Unternehmen dar. Dies ist vorteilhafter als die Ausschüttung von Dividenden aus dem Unternehmen. In diesem Fall fällt die Steuer zunächst auf Unternehmensebene und anschließend auf der Seite des Gesellschafters an. Gleichzeitig stellt die ausgeschüttete Dividende keine Ausgabe für das Unternehmen dar, sodass sie die Steuer nicht senkt.
Die Einführung und Anwendung der oben genannten Lösungen sollte immer von einer Analyse durch einen Steuerberater begleitet werden, der das Risiko einschätzen kann, dass diese Maßnahmen von den Steuerbehörden angefochten werden.
Vergütung der Geschäftsführer
Eine weitere Möglichkeit, die Steuerbelastung der polnischen GmbH legal zu senken, besteht darin, den Geschäftsführern eine Vergütung zu gewähren. Diese kann auf Grundlage von:
- einem Arbeitsvertrag,
- einem zivilrechtlichen Vertrag (Auftrag, Managementvertrag),
- einer Berufung.
Unabhängig von der Grundlage als Steueraufwand des Unternehmens gelten. Auf der Seite des Gesellschafters wird die Vergütung jedoch immer nach der Einkommensteuertabelle besteuert. Somit werden Einkünfte des Geschäftsführers bis zu 120.000 PLN im Jahr mit einem Satz von 12% Einkommensteuer besteuert. Der Geschäftsführer kann auch den Steuerfreibetrag von 30.000 PLN nutzen. Es ist jedoch zu beachten, dass diese Einkünfte mit anderen nach der Tabelle besteuerten Einkünften zusammenfallen.
Die Unterschiede zwischen den oben genannten Formen treten jedoch bei den Sozialversicherungsbeiträgen auf. Der Abschluss eines Arbeitsvertrags oder eines Werkvertrags mit einem Geschäftsführer erfordert die Zahlung von Beiträgen nach den allgemeinen Regeln (Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge). Günstiger ist die Ausübung von Führungsfunktionen auf der Grundlage einer Berufung. In diesem Fall entsteht nämlich kein Anspruch auf Sozialversicherung. Es besteht nur eine Krankenversicherungspflicht in Höhe von 9% der Vergütung. Der Krankenversicherungsbeitrag entfällt nur, wenn der Geschäftsführer aus diesem Grund keine Einkünfte erzielt.
Die Zahlung von Vergütungen an die Geschäftsführer (die gleichzeitig Gesellschafter sind) ist ebenfalls vorteilhafter als eine Dividende.
Forschungs- und Entwicklungszulage
Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten sind auf kreative Arbeit ausgerichtet, die wissenschaftliche Forschung und Entwicklung umfasst. Das Ergebnis dieser Aktivitäten kann die Schaffung neuer oder die Verbesserung bestehender Produkte, Dienstleistungen oder Technologien sein.
Wichtig ist, dass diese Tätigkeit innovativ und neuartig sein muss. Darüber hinaus sollte sie eine gewisse Systematik aufweisen. Der erste Bereich der Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten ist die wissenschaftliche Forschung. Diese unterteilt sich in Grundlagenforschung und angewandte Forschung.
Grundlagenforschung zielt darauf ab, Wissen über die Grundlagen von Phänomenen und Fakten zu gewinnen. Sie ist jedoch nicht auf eine direkte kommerzielle Anwendung ausgerichtet. Angewandte Forschung zielt hingegen darauf ab, neue Produkte, Prozesse oder Dienstleistungen zu entwickeln. Sie umfasst auch die Einführung wesentlicher Verbesserungen an bestehenden Lösungen.
Der zweite Bereich der Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten umfasst die Entwicklung. Dies ist eine Tätigkeit, die darauf abzielt:
- die Produktion zu planen,
- verbesserte oder neue Produkte, Prozesse oder Dienstleistungen zu entwerfen und zu erstellen.
Die Forschungs- und Entwicklungszulage ermöglicht eine doppelte oder sogar dreifache Abzugsfähigkeit der mit dieser Tätigkeit verbundenen Ausgaben. Diese Ausgaben werden als qualifizierte Kosten bezeichnet. Unternehmen, die von der Zulage profitieren, erfassen die Kosten zunächst nach den allgemeinen Regeln. Anschließend können die qualifizierten Kosten noch einmal vom Einkommen abgezogen werden.
Bei Gehältern kann der Abzug in doppelter Höhe erfolgen. Dies bedeutet, dass der Steuervorteil im besten Fall bis zu 38% solcher Ausgaben betragen kann.
Estnische Körperschaftsteuer (CIT estoński)
Die estnische Körperschaftsteuer ist eine alternative Form der Besteuerung von Körperschaftsteuer. Sie ermöglicht eine Steueraufschiebung bis zur Ausschüttung des Gewinns an die Gesellschafter. Darüber hinaus ist die effektive Besteuerung von Einkommensteuer (PIT) und Körperschaftsteuer (CIT) im Fall einer Gewinnausschüttung niedriger als bei der klassischen Körperschaftsteuer.
Die estnische Körperschaftsteuer kann besonders vorteilhaft für eine GmbH sein, deren Gewinne immer doppelt besteuert werden. Es ist jedoch wichtig, einige Bedingungen zu beachten, die erfüllt sein müssen, um diese Steuerbegünstigung in Anspruch nehmen zu können. Polnische GmbHs müssen besonders auf folgende Punkte achten:
- die Produktion zu planen,
- Beschäftigungsniveau (grundsätzlich mindestens 3 Vollzeitstellen),
- Ertragsstruktur (passive Einkünfte dürfen weniger als 50% der Gesamterträge ausmachen),
- Kapitalstruktur (sie dürfen keine Anteile an anderen Unternehmen halten und keine Gesellschafter außer natürlichen Personen haben).
Die estnische Körperschaftsteuer ist besonders vorteilhaft für Unternehmen, die ihre Gewinne reinvestieren möchten. Solange diese nicht an die Gesellschafter ausgeschüttet werden, fällt praktisch keine Steuer an. Dies bedeutet jedoch nicht, dass diese Steuerform für Unternehmen, die den Großteil ihrer Gewinne an die Gesellschafter ausschütten, nicht vorteilhaft ist. In jedem Fall entsteht ein Vorteil durch niedrigere Steuersätze.
Hat eine polnische GmbH einen Steuerfreibetrag?
Der Steuerfreibetrag bezieht sich auf das in einem Steuerjahr erzielte Einkommen, auf das keine Steuer gezahlt werden muss. Dies gilt jedoch nur für natürliche Personen. GmbHs, wie andere Körperschaftsteuerpflichtige, werden bereits ab dem ersten verdienten Euro besteuert.
Dies bedeutet jedoch nicht, dass der Steuerfreibetrag nicht im Rahmen der Geschäftstätigkeit einer polnischen GmbH genutzt werden kann. Davon profitieren z.B. die Geschäftsführer oder Gesellschafter der polnischen GmbH, die Einkünfte aus der Ausübung ihrer Funktionen oder aus erbrachten Dienstleistungen erzielen. Entscheidend ist, dass diese Einkünfte nach dem progressiven Steuersatz besteuert werden. In diesen Fällen beträgt der Steuerfreibetrag bis zu 3.600 Euro pro Steuerjahr.
Kann eine polnische GmbH ein Kleinunternehmer sein?
Der Standardsatz der Körperschaftsteuer in Polen beträgt 19%. Unter bestimmten Bedingungen können polnische GmbHs jedoch den ermäßigten Satz von 9% in Anspruch nehmen. Der ermäßigte Satz kann jedoch nur auf Einkünfte angewendet werden, die nicht aus Kapitalerträgen stammen.
Körperschaftsteuerpflichtige, die ihre Geschäftstätigkeit aufnehmen oder den Status eines Kleinunternehmers haben, können die Körperschaftsteuer nach dem Satz von 9% zahlen. Zusätzlich dürfen die Einnahmen dieser Unternehmen den Jahresumsatz von 2.000.000 Euro netto nicht überschreiten. Dieser Betrag wird in Zloty umgerechnet, basierend auf dem von der NBP am ersten Arbeitstag des Steuerjahres veröffentlichten Durchschnittskurs. Es ist wichtig, alle Einnahmen zu berücksichtigen, einschließlich Kapitalerträgen und steuerfreier Einkünfte.
Ein Kleinunternehmer ist eine Gesellschaft, deren Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf im Vorjahr 2.000.000 Euro nicht überschritten haben. Dieser Betrag ist in Zloty umzurechnen, basierend auf dem NBP-Kurs am ersten Arbeitstag im Oktober des Vorjahres.
Von dem ermäßigten Satz können jedoch keine Steuerpflichtigen profitieren, die durch Umwandlung, Fusion oder Spaltung entstanden sind. Eine Ausnahme bildet nur die Umwandlung eines Körperschaftsteuerpflichtigen in einen anderen Körperschaftsteuerpflichtigen. Einschränkungen gelten auch für bestimmte Unternehmen, denen Sachanlagen eingebracht wurden. Für diese Unternehmen ist die Anwendung des 9%-Körperschaftsteuersatzes erst ab dem dritten Steuerjahr möglich.
Der Status eines Kleinunternehmers berechtigt zur Nutzung weiterer Steueroptimierungsformen. Neben dem erwähnten 9%-Körperschaftsteuersatz kann eine polnische GmbH u.a. von folgenden Vorteilen profitieren:
- Ein niedrigerer Steuersatz bei der estnischen Körperschaftsteuer (10% statt 20%),
- Möglichkeit der vierteljährlichen Vorauszahlung,
- Möglichkeit der einmaligen Abschreibung,
- Befreiung von der Mindeststeuerpflicht.
Die legale Steueroptimierung durch Anwendung des 9%-Körperschaftsteuersatzes beeinflusst die gesamte Steuerbelastung der ausgeschütteten Gewinne einer polnischen GmbH. Bei Kleinunternehmern beträgt die effektive Dividendenbesteuerung ca. 26%, während sie bei anderen ca. 34% beträgt.
Bei Fragen zur Steueroptimierung von polnischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) kontaktieren Sie uns bitte per E-Mail kontakt@kancelaria-pozniak.pl oder telefonisch unter +48 665 246 969.
